Aspectos sobresalientes a considerar en la Auditoría de Amortización de deudas

Procedimientos de auditoría obligaciones financieras

1.

Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses.

6.

Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos.

2.

Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones.

7.

Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la autorización hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al final del periodo.

3.

Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras.

8.

Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo registrado a fin de año.

4.

Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de activo.

9.

Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante la o las entidades respectivas.

5.

Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobación de saldos individuales.

Pruebas de cumplimiento

1.

Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras.

5.

Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.

2.

Verificar la existencia de un comité o pool asesor que evalúe la necesidad de financiación y determine la mejor opción para tomar.

6.

Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de financiación ante una entidad financiera u otra entidad.

3.

Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.

7.

Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar.

4.

Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones financieras.

Pruebas sustantivas

1.

Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y balances para:

• Verificar la exactitud matemática.
• Comparar los montos con la documentación de soporte adecuada;
• Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.

2.

Obtener el listado de préstamos para:

• Verificar la exactitud matemática.
• Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de préstamos.
• Investigar las partidas significativas o inusuales.
• Verificar la traducción de transacciones en moneda extranjera.

3.

Para una muestra de nuevos préstamos:

• Comparar con el listado de préstamos
• Comparar los detalles con los acuerdos de préstamo.
• Verificar la exactitud matemática.
• Comparar con los recibos u otra documentación de soporte, teniendo en cuenta primas, descuentos y costos de emisión.
• Para los costos de emisión comparar los detalles con la documentación de respaldo y confirmar con terceros.

4.

Para las cancelaciones de préstamos realizados:

• Comparar con el listado de préstamos.
• Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo.
• Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte.
• Verificar la exactitud matemática.

5.

Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los préstamos vigentes durante el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos futuros, garantías, cumplimiento de cláusulas y otras características de los préstamos.

6.

Revisión de actas de directorio o de otras reuniones del comité financiero donde se aprueben nuevos préstamos y pagos y compararlos con los reales.

7.

Obtener evidencia del cumplimiento de cláusulas restrictivas. Sí en la realización del examen el auditor encuentra principios que estén siendo violados o algunas irregularidades debe decir en su informe la naturaleza de estos y dar las herramientas necesarias de control para su inmediata revisión.